通俗解释固定资产净值是什么意思「知识点解读新固定资产分类明细」

财税问题解决需要高效专业，这样才能省时省心，今天给大家说下关于通俗解释固定资产净值是什么意思，以及知识点解读新固定资产分类明细出口退税等等一系列的财税问题，知识决定出路。的确，这真的很重要。希望能帮到你！

销售使用过的固定资产是企业较为常见的业务，对于小规模纳税人来说，经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，那么如何计算缴纳增值税?一般纳税人如何开具增值税专用发票?会计网小编整理了一些相关资料，希望能帮到你。

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

个人销售自己使用过的固定资产，免征增值税，这里的个人仅指其他个人。修订前的增值税条例及其实施细则对“销售的自己使用过的物品”免税，不包括自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，仅对其他物品免税。

考虑到对自然人征税不易操作，新修订的增值税条例及其实施细则取消了上述征税规定，全部给予免税。

销售额和应纳税额如何确定?

1.一般纳税人出售使用过的固定资产视同销售行为，应按规定征税。已使用过的固定资产视同销售行为，其销售额无法确定的，以固定资产净值为销售额。固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

2.一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+4%)，应纳税额=销售额×4%/2。

3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×4/2%。

纳税人销售自己使用过的固定资产如何开具发票？

1.一般纳税人销售按适用税率征税的固定资产，可以向购买方是一般纳税人的企业开具增值税专用发票。

2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

4.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

5、在实务中，应纳增值税按4%征收率计算，但实际缴纳时却是减半的部分，对其余金额的会计处理，有人认为要通过“营业税收入”科目下的“政府补助”核算。

依照《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定，“营业外收入”科目，是核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

那么，企业销售使用过的固定资产减半的税额是否在“政府补助”科目中核算?《企业会计准则第16号———政府补助》明确，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

因此，适用减半征收的增值税政策，属于直接减征形式，不符合“政府补助”的核算要求，会计处理减半征收的增值税额，不应在“营业外收入”中核算。

案例分析及税务处理

例：某企业2017年购入1台生产设备，原始价值为100万元，已提折旧80万元(不考虑其他因素)。2017年5月20日，该企业将设备对外销售，取得收入5万元。

会计处理：

1.固定资产转入清理

借：固定资产清理20万元

累计折旧80万元

贷：固定资产100万元。

2.收到处置收入

借：银行存款50000元

贷：固定资产清理50000元。

3.发生的税费应缴纳的增值税额为50000÷1.04×4%×50%=961.54(元)

借：固定资产清理961.54元

贷：应交税费——应交增值税(未交增值税)961.54元。

4、计算应缴纳的地税项目：

借：固定资产清理 175.01

贷：应交税金–应交城建税961.54*7%=67.31

应交印花税50000/1.04*0.8*0.03%=11.54

其他应交款-应交教育费附加961.54*3%=28.85

地方教育费附加961.54*2%=19.23

水利建设基金50000/1.04*0.1%=48.08

4.结转固定资产净损益

借：营业外支出151136.55元

贷：固定资产清理151136.55元。

税务处理：

1.开具增值税普通发票上记载的货物金额为48076.92元，适用税率为4%，应纳税额为1923.08元。

2.填写增值税纳税申报表时，应作如下处理：

(1)将处置收入不含税金额填入表一(二)按简易征收办法征税货物销售额”为48076.92元;此时增值税申报表(二)(即第5栏)安简易征收办法征税货物销售额自动生成48076.92

(2)将发票上注明的增值税金额填入第21栏，即“简易征收办法计算的应纳税额”为1923.08元;

(3)将减征金额填入第23栏，即“应纳税额减征额”为961.54元。

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