企业固定资产盘盈计入什么科目「资产盘点流程及注意事项」

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企业会计,经常需要定期或不定期进行各项资产的清查,出现盘盈盘亏是很常见的问题;而盘盈盘亏的会计分录,是各位会计人员常会进行编制的。盘盈盘亏,本质上就是账实不符。我们要通过盘点去发现存在的问题,并在账实相符的大原则下充分按照会计准则要求进行处理。这里整理了固定资产、存货、现金、工程物资这4种资产盘盈盘亏的账务处理汇总,赶紧收藏起来备用吧!资产的盘盈盘亏一般分两步:第一步,批准前调整为账实相符;第二步,批准后结转处理。

一、有关现金盘盈、盘亏的相关处理

1、现金盘盈时:

批准前:借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入(无主的)其他应付款(有主的)2、现金盘亏时:

批准前:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金批准后:借:管理费用(未查明原因的)其他应收款(责任人赔款)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、有关存货盘盈、盘亏的相关处理

1、存货盘盈时:

批准前:借:原材料等科目贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:管理费用2、存货盘亏时:

批准前:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:原材料等科目批准后:借:管理费用(收发计量、管理不善)营业外支出(非常原因)其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢另外:在产品清查的处理

盘盈:报批前,借记“基本生产成本”、贷记“待处理财产损益”;报批后,借记“待处理财产损益”,贷记“制造费用”。盘亏:报批前,借记“待处理财产损益”、贷记“基本生产成本”;报批后,属于自然灾害等净损失部分—–借记“营业外支出”,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿部分—–借记“其他应收款”,属于车间管理不善造成的净损失部分—-借记“制造费用”;贷记“待处理财产损益”。

三、固定资产盘盈、盘亏的相关处理

1、固定资产盘盈时:

报批前:借:固定资产(重置成本)贷:以前年度损益调整报批后:借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交所得税借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润、盈余公积注意:1、固定资产盘盈时,做为前期差错处理,不再通过“待处理财产损溢”科目核算,而通过“以前年度损益调整”科目核算。2、盘盈固定资产事项属于非正常事项,建议会计处理完后要备份一些处理说明,以备税务机关查核。2、固定资产盘亏时:

批准前:借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产注意:发生非正常损失引起盘亏,要考虑进项税额转出的问题;贷方补记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)。批准后:借:其他应收款(责任人赔款)营业外支出——固定资产盘亏损失贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

四、工程物资盘盈、盘亏或毁损的相关处理

1、工程物资盘盈时:

a.建设期间(未完工):借:工程物资贷:在建工程b.非建设期间(已完工):批准前:借:工程物资贷:待处理财产损益批准后: a.在筹建期间借:待处理财产损益贷:管理费用b.在经营期间借:待处理财产损益贷:营业外支出2、工程物资盘亏、报废及毁损净损失:

a.建设期间(未完工):借:在建工程贷:工程物资b.非建设期间(已完工):批准前:借:待处理财产损益贷:工程物资批准后: a.在筹建期间借:管理费用营业外支出(非正常损失)其他应收款(责任人赔款)贷:待处理财产损益b.在经营期间借:营业外支出其他应收款(责任人赔款)贷:待处理财产损益

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