计提税费怎么计算「缴纳上月各项税费会计分录」

中小公司企业对财税这块的知识需要深入了解。下面由我来给各位讲解计提税费怎么计算,以及缴纳上月各项税费会计分录汇算清缴等等各种财税高质量知识问题,这篇文章对于新手朋友来说比较重要,因为涉及到方方面面。看完一定会有所收获!

税费计算和提取的科目是什么?都有什么税种呢?税费的计提分录详细介绍都在这里,建议小伙伴们赶快收藏,认真阅读、学习哦!

表面上看,在纳税义务发生而税款尚未缴纳时,税费是一项负债,但其实质是一项费用,最终要计入相关的成本和费用的。根据各税种不同的特性,其计入的对方科目也不一样。

通常有以下几种情形:

1.税金及附加

按22号文,税费一般计提计入“税金及附加”科目。

借:税金及附加

贷:应交税费—-应交印花税

—-应交房产税

—-应交车船税

—-应交城镇土地使用税

—-应交矿产资源补偿费

—-应交消费税

—-应交资源税

—-应交土地增值税

—-应交城建税

—-应交教育费附加

—-应交地方教育附加

—-应交堤防维护费

—-应交价格调节基金

—-应交文化事业建设费

2.固定资产清理

不是所有的交易收入(收益)都在会计收入中核算的,不一定计入主营(其他)业务收入。同样,这类交易过程中需要缴纳的税费,也就不计入“营业税金及附加”。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。

其中,固定资产处置中,需缴纳的增值税,一般是计入“固定资产清理”科目的借方,增加清理成本。(也有另外的主张的,这里不再细述)

3.处置无形资产

而无形资产的处置和固定资产又有不同。无形资产处置产生的营业税,没有会计科目相对应,不计入科目,直接从交易金额中扣除。

借:银行存款 (交易金额)

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产 (原价)

应交税费—-应交增值税

营业外收、支

4.直接计入所购资产的成本等。

(1)计入购置成本

1)契税:办理房屋产权时

借:固定资产—房屋

贷:银行存款

2)车辆购置税:上牌时

借:固定资产—车辆

贷:银行存款

3)关税:进关时,根据专用缴款书

借:资产类(原材料、库存商品、固定资产等)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

4)耕地占用税:征用耕地税

借:开发成本(房地产企业)

无形资产—土地使用权(非房企)

贷:银行存款(或:应交税费—应交耕地占用税)

(2)计入投资成本:

借:长期股权投资

贷:主营业务收入 (自产产品出厂价)

应交税费—应交增值税(销项税额) (出厂价*16%)

(3)计入支出:

借:营业外支出—捐赠支出

贷:库存商品 (产品成本)

应交税费—应交增值税(销项税额) (出厂价*16%)

(4)计入换入资产成本

借:固定资产—房屋

应交税费—-应交增值税(进项税) (换人资产的公允价*16%)

贷:主营业务收入 (自产产品出厂价)

应交税费—应交增值税(销项税额)(出厂价*16%)

5.个税

严格来讲,个税不是企业的税费,只是企业按法律规定而承担的代扣代缴义务,所以不能计入企业的成本和费用中,因此其核算也就有不同的地方。

(1)计提个税(其实质是完成代扣义务)

借:应付职工薪酬 (应发数)

贷:库存现金 (实发数)

其他应收款—代垫职工社保) (职工个人承担的社保部分)

应交税费—-应交个人所得税

(2)上缴税款(完成代缴义务)

借:应交税费—-应交个人所得税

贷:银行存款

6.所得税费用

企业所得税是最重要的税费,其核算也相对复杂。鉴于篇幅,本篇只讲解分录。

所得税分录,一般可以分三个层次:计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。

(1)计提所得税

所得税是年税,实务中通常是按季预缴,年终汇算清缴。

按季预缴时,通常是只以会计利润为计税依据,不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录:

借:所得税费用

贷:应交税费—应交所得税

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

考虑递延所得税时的分录:

借:所得税费用

递延所得税资产 (也可能在贷方)

贷:应交税费—应交所得税

递延所得税负债 (也可能在借方)

借:应交税费—-应交所得税

贷:银行存款

(2)结转所得税费用

借:本年利润

贷:所得税费用

(3)汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后:补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

a.通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费―应交所得税

b.缴纳此汇算清缴税款时:

借:应交税费―应交所得税

贷:银行存款

c.调整未分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

d.如果是负数,代表企业多缴税额

借:应交税费―应交所得税

贷:以前年度损益调整

调整未分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配―未分配利润

理论上,多交的税款可以申请退回:

借:银行存款

贷:应交税费—应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税,抵税没有分录,只是减少了应交的税款。

今天这篇文章就写到这里了,谢谢只会无理取闹的分享,希望对中小企业有帮助,看完了,如果你感觉计提税费怎么计算「缴纳上月各项税费会计分录」挺不错的话帮忙点个赞吧,看完这些感觉还不是很过瘾?欢迎浏览大臂网其它更多相关页面内容,保证让你收获学习满满!

本文来自互联网收集整理,不代表大臂网立场,转载请注明出处:https://www.dabiwang.com/news/article-9063.html

版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请及时联系我们,一经查实,本站将立刻删除。