固定资产增值怎么处理「例题固定资产实物盘点表」

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案例一

我是一家增值税小规模纳税人，本月销售了一台旧的设备（2017年购入的），设备原值70万元，累计折旧22万元，卖价41.2万元。

请问：

增值税是按照3%计算还是2%计算缴纳？

答复：

减按2%征收率征收增值税。

参考：

财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定：

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

案例二

我是一家增值税一般纳税人，业务均为一般计税，本月销售了一台旧的设备（2017年购入的），设备原值70万元，累计折旧22万元，卖价41.2万元。

请问：

增值税是按照13%计算还是3%减按2%计算缴纳？

答复：

按13%税率征收增值税。

参考：

《财政部国家税务总局关于全国增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条规定：“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征税：

1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。”

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