接受捐赠的固定资产会计分录怎么写「固定资产捐赠账务处理」

随着经济的发展,越来越多的人选择自主创业。所以,在公司刚成立或者规模比较小的时候,对这些财税资讯一定要了解。比如接受捐赠的固定资产会计分录怎么写,以及固定资产捐赠账务处理这些的财税资讯干货,其实这些都是一些财税朋友必备的知识,只是有时候我们遇到了才知道而已!

1.企业接受现金资产的会计处理

企业收到的捐赠的现金按实际收到的金额,借记“现金”等科目,贷记“资本公积”科目。

例:甲公司2000年接受乙公司现金捐赠10000元。

2000年甲公司的会计处理为:

借: 现金 10000

贷:资本公积–接受现金捐赠 10000

外商投资企业接受的捐赠的现金,按实际收到的金额,借记“现金”等,按接受捐赠的现金与现行的所得税率计算应交的所得税,贷记“应交税金–应交所得税”科目,按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额,贷记“资本公积–接受现金捐赠”;年度终了,企业根据年终清算的结果,按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额,借记“应交税金–应交所得税”,贷记“资本公积–接受现金捐赠”。

例:甲外商投资企业2000年接受现金捐赠10000元,该企业的所得税税率为33%,2000年甲企业就该项资产实际交纳的所得税为3000元。

2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为:

借:现金 10000

贷:应交税金–应交所得税 3300

资本公积–接受现金捐赠 6700

2000年底甲企业的会计处理为:

借:应交税金–应交所得税 300

贷:资本公积–接受现金捐赠 300

2.企业接受非现金资产的会计处理

企业接受非现金资产,按确定的入帐价值,借记“固定资产”,“无形资产”等,按确定的入帐价值与现行税率计算的未来应交的所得税,贷记“递延税款”科目,按确定的入帐价值减去未来应交所得税后的余额,贷记“资本公积”科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”等科目。

例:甲公司2000年接受乙公司捐赠原材料10000元,汽车一辆价值20000元,甲公司的所得税税率为33%。

甲公司2000年的会计处理为:

借:原材料 10000

固定资产 20000

贷:递延税款 9900

资本公积–接受非现金资产捐赠 20100

外商投资企业接受的非现金捐赠,按确定的实际成本,借记“固定资产”,“无形资产”,“原材料”等,按实际支付的相关税费,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“待转资产价值”科目。待年度终了,接受捐赠资产价值计算应纳所得税后,再按接受捐赠资产的价值减去应交所得税后的差额,转入“资本公积–其他资本公积”科目。

例:甲外商投资企业2000年接受乙公司捐赠原材料10000元,汽车一辆价值20000元,甲企业的所得税税率为33%.

2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为:

借: 原材料 10000

固定资产 20000

贷: 待转资产价值 30000

2000年底甲企业的会计处理为:

借:待转资产价值 30000

贷: 应交税金–应交所得税 9900

资本公积–其他资本公积 20100

外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大,经批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额交纳所得税的,企业应在年度终了,按转入应纳税所得额的价值,借记“待转资产价值”,按本期应交的所得税,贷记“应交税金–应交所得税”科目,按转入应纳税所得额的价值减去本期应交所得税的差额,贷记“资本公积–其他资本公积”科目。

3.被投资单位接受的非现金捐赠

投资企业按持股比例计算应享有的部分,计入“长期股权投资–股权投资准备”科目和“资本公积–股权投资准备”科目,待被投资企业出售该项股权时,再将原计入资本公积的“股权投资准备”转入“其他资本公积”科目。

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