税后利息费用计算公式 税负率的计算公式举例说明

2023年6月10日 08:45 • 财税资讯

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企业从信托机构借入资金，合同约定借款季度结息，到期还本，按季度确认利息费用，同时又 将资金借出，合同约定次年到期还本收息，按税法规定此利息收入年底计提汇算清缴调减，想 问咨询利息费用支出是否需要依据和利息收入匹配原则纳税调减。

答：《企业所得税》法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。如果未形成实际支出，该项计提费用不允许税前扣除； 另外，企业所得税讲究权责发生制，属于当期的费用应在当期扣除，不属于当期的费用，即使 款项在当期付出，也不应作为当期的费用处理。

相关规定：

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 63 号） 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他 支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512 号） 第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项 是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付， 均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

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