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公司里公告升par名单了，没有我，不开心。

哈哈哈哈哈~

要是有我就邪了门了。

可连我喜欢的高级经理也不在列，sad，

我的c mai是个超级温暖的人儿，

她不升par可了惜了。

其实par以下的每个级别，每年都会八卦当年谁谁谁会不会升，

毕竟八卦是人类的刚需。

就是不知道par们平日里八卦些什么，

会不会八卦小朋友们走不走？走多少？

——李总和王总说，我赌你们组小朋友今年走一半以上，

——王总遂自动认输。

入职以来，

目睹的离职的小伙伴屈指不可数，

有人说，

四大是座围城，城外的人想进来，城里的人想出去，出城的人又想回来。

出城的人想不想回来咱不知道，反正想出城的人是真多。

出城之前，还是多学习一下，多留下一点吧。

不负己心，不负此程。

本系列纯属个人笔记，不构成专业意见，不代表组织立场。

请谨慎服用。

总目录

（一）开篇：夜幕下的审计黑话

（二）不可不知的excel神技

（三）年审？早该下手！

（四）审计出差计

（五）货币资金你学不会

（六）应收账款应知几许

（七）年审终于结束啦

（八）cpa之殇

（九）番外：人物篇

（十）终篇：活在阳光下的审计

本文目录

什么是应收账款 概念 成因 商业竞争 消化库存 客户关系 管理 应收账款审计 风险评估 了解业务 了解内控 控制测试 实质性程序 小熊座谈 躺平 不躺平

一、什么是应收账款

1、概念

什么是应收账款？

就，应该收回来的账款。

什么是账款？

就，如果做买卖不是“一手交钱，一手交货”，就形成了账，一边是要账，一边是欠账。

什么是帐？

就，债权债务，杀人偿命，欠债还钱。

按照教科书里的定义，

应收账款，account receivable，ar，指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、各种运杂费等。

其实也就是欠账不还，或者说是欠账暂不还。

为什么欠账不还呢？

没钱呗。

还真有可能不是没钱，他有钱也不一定马上给你。

为啥？

2、成因

1）商业竞争

商业世界，市场经济，有买就有卖，有一个卖就有一千个卖。

买家为什么在一千个卖家中偏偏偏爱了你呢？

是，你产品质量好、价格优、售后服务强，你样样都好，你独一无二，独领风骚，

但这只是理想情形，对于很多消费品而言，质量、价格、服务差异其实非常小，并且价格的竞争是有底线的，毕竟生产成本摆在那。

既然在产品上的发挥空间是有限的，我又想搞掉同行，

那我就，赊销——东西你先拿着用着，年底一起给我钱就行。

那买家肯定更乐意赊购，先凭信用在你这提货，我的钱我先另作他用，就算放银行生半年利息也是更优的选择。

这种情况一般会出现在一个“买方市场”，就是买家的势力更大，话语权更强，

卖家只有听之任之的份。

但如果是某种产品十分抢手，代理商、批发商巴不得买你的货，甚至要提前预付，这样的话就不会出现应收的问题，

可能涉及到其他的往来科目，预收账款，新收入准则里这部分叫“合同负债”，预收账款和合同负债的区别还有点意思，这个之后有机会谈。

卖家宁愿赊销也要销，隐藏的一个逻辑是，资产的优劣顺序：

对卖家来说，我留着存货不如记着应收，我记着应收不如要来现钱。

应收账款代表着收款的权利，应收账款属于资产负债表科目，确认应收的同时会确认收入，收入的增加会让利润表变得好看。

出于增加利润的考虑，我宁愿付出一些现金的时间价值，也要把存货转成收入，

并且应收账款还有个备抵科目信用减值准备，对利润的调节操纵更是说来就来，

这也是应收账款和营业收入能为重大风险科目的原因之一。

2）消化库存

某种意义上，存货的存在对于企业是一种负担，

我们经常听到的，什么“清仓吐血大甩卖”，说的就是消化库存，

库存不仅占用资金成本，还会占用实际中的仓库、管理人员等一系列费用，

折价销售当然是立竿见影清库存的方式，但前边说了折价肯定有限度，赔本的买卖不能做，

那就折让出一个信用期间，让下游客户先来提货，结款的话，签好合同，之后好说，

我得先周转起来~

3）客户关系

很多优质客户常年来买货，年底统一结账，一来方便，二来信得过客户，给他个面子，

说到底，还是商业竞争，

谁更有手段，谁就更有饭碗，

谁更有势力，谁就更具主导，

开着门说客户关系，关起门来还是商业利益。

3、管理

1）了解销售业务

不同的行业由于竞争程度、客户谈判能力的差异，有不同的应收账款特点， 不同的应收款销售比例和收款周期，

即使同一行业，不同战略定位的企业也会有不同的效率水平，其中就包括应收账款的收款周期。

在同一行业具有相似战略的情况下，应收账款的收款周期可以反映出销售业务的健康程度。

就比如，

都是卖奶茶的公司，

别人家的应收回款周期在30天，你家的平均要3个月，

那可能不是客户的问题，是不是销售部门出问题了？

销售的kpi是销售收入，签了合同卖出去拿到奖金就行，回不回款是财务、法务和催收部门的问题，

但如果分析出确实销售部门存在和客商串通、里应外合的嫌疑，

那就审计他！办他！内审质控搞他！

2）评估客户价值

如果某家大客户常年拖欠账款，应收的账龄普遍在2年、3年以上，并且往来业务的利润也较低，那么就要重新审视这些个“大客户”了。

又或者，虽然某家客户常年赊购，但总是按期还款，那么这样的客户还是要维系的。

通过应收账款的账龄、回款的历史情况，可以评估客户价值，

判断是不是我符合公司战略定位的业务对象，

您回款慢、拖欠多，我以后不卖您了还不行吗？

3）盘活应收账款

如果一家企业的应收账款余额较多，但是又迫切需要资金周转，

那么可以用银行的保理业务。

保理，就是公司向银行转让部分应收账款，来获取现金或者贷款，

这样的话，企业可以通过支付一定的费用形式将应收账款转换为现金。

把应收坏账的风险转嫁给银行，银行凭什么会要呢？

我猜，

一是银行会折价购入，获得一部分的差价，

二是银行如果获取了这笔应收账款，催收的手段可能会更多，你不还我钱，我就冻结你的账户。

合同在手，天下我有。

二、应收账款审计

应收账款是和收入紧密相连的科目，

无收入，不应收。

但收入作为重大风险科目，涉及的问题，太过宽泛且复杂，非我力所能及。

此处只作泛泛而谈。

1、风险评估

1）了解业务

搞财务审计，肯定得先搞清楚财务背后的业务是什么。

以制造业为例，

从客户订购单出发，→销售单→信用资格审批→发运凭证→装运凭证→销售发票→客户签收单→收入明细帐→应收账款明细账，

顺着这个流程走，一步步追踪调查，

搞询问，搞检查，搞观察，搞穿行测试。

2）了解控制

销售交易的控制一般包括：

职责分离 授权审批 凭证和记录 预先编号 定期对账单 内部核查

职责分离包括记账和对账分离、赊销批准和销售分离、销售与收款分离，

授权审批要在每一个关键节点由部门负责人审批，

凭证要核对保管好，记录要及时准确，

预先编号，定期清点

定期向客户寄发对账单，

内部审计人员要搞起来，独立核查销售交易的处理和记录

照着这六个关键点，看看企业自身是怎么弄的。

2、控制测试

内控底稿、穿行测试，搞一搞。

3、实质性程序

围绕应收账款的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类、列报，

整呗。

获取应收账款明细账，与报表核对完整性，

获取被审计单位的账龄表，进行账龄分析

获取应收账款坏账明细，重新计算测试坏账准备，但有的企业自己不提坏账，等着审计去帮他做，就很烦人。

搞搞应收账款函证，

细节测试，按照一定的标准，抽取大额凭证进行检查。

搞完这一波，估计就查不多了。

哦还有实质性分析程序，这个要结合收入的变动进行分析，具体分析我也没搞过，

但无非是搞搞毛利率、存货周转率这些财务指标，

还有劳动生产率、产能、水电能耗这些非财务指标，

建立一个期望值，看看差异是不是可以接受，不接受就再进一步获取充分、可靠的审计证据，

熬日熬夜，一直熬到充分、可靠、出报告。

三、小熊座谈躺平

最近这个词真的好火，但是这个火也就仅限于手机里，

电脑里都不多，因为现在的电脑一般都用来工作（这年头，不工作谁还开电脑

现实里就更少了，我从来没见过人在办公室里对着老板喊，我要躺平，我要躺平。

见到的都是，好好好是是是，这活我立刻完成！

所以躺平就是个伪概念。

基于理想，人人都是想躺平的，

如果有人说他不想躺平，我是不信的，

如果他此处不躺平，那么它一定在另一个地方躺平，

他此时不躺平，那么它一定在彼时躺平，

肉体不躺平，精神躺平，

现在不躺平，未来躺平，

大家都是人，谁不知道谁呢？

另一方面，

基于现实，人是不可能躺平的，

我是人，所以我是不可能躺平的，

你是人，你也不可能。

说到底，人并不是受领导控制、不是受金钱控制、不是受人为的力量能控制的，

我觉得，人是受文化控制。

这种文化源自一种强大到不可抵抗的力量，

是潜移默化，是约定俗成，是势不可挡。

顺势而为都不一定有作为，逆风飞翔更是不好飞，

真正能够抵抗这种文化的冲击，

要么是超人，要么是疯子。

所以，人还是要努力的，

何加盐的文章里说，

我们努力并不是为了博一个必然的结果，而是为了提高一个概率，那就是我们会变得更好的概率。

我的职场idol小v说，

所有的生活状态和职场状态，都应该是个人选择。

你选择用什么方式去生活和工作，就会得到什么样的状态。

这是互为因果的。

因此，旁人应该尊重个人选择，而自己应该了解自己选择的后果。

所以我们能做的，也是唯一拥有的，也就只是这么一点点在手机里吐吐槽的权利，

只有这么一点点，还得藏着掖着不能让相关利益方看到。

敢直接怼吗？敢不上班吗？敢上街游行吗？

不敢的，万万不敢的。

在主流文化的冲击和映射下，怼领导是不懂事，丢工作是堪比掉脑袋的事，

上街游行？本世纪还未曾在国内听闻过的事。

上面就是本文幸福的摩天轮分享的全部内容，希望对中小企业有帮助，看了这篇实质性分析程序通常更适用于「中国注册会计师审计准则最新」没有看懂的话，建议在阅读一遍。浏览更多页面可以学到更多的财税知识哈！