未分配利润借方增加还是减少调整以前年度费用的账务处理

HI，大家好，废话不多说，今天给大家讲解下这类的知识，直接上干货：未分配利润借方增加还是减少，以及调整以前年度费用的账务处理等等其他财税问题干货，其实这个内容对于新手来说还是挺重要的，因为涉及面很大。如果你认真读了，一定会有所收获！

在我们实际工作中有没有遇到本年利润和利润分配傻傻分不清楚的时候，今天我们就把利润的形成和分配过程给大家介绍下，帮助大家分清本年利润和利润分配。

（一）利润的形成

利润形成的账务处理主要涉及的是期末结转业务：

第一步：结转各项收入利得类科目

借：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、资产处置损益、资产减值损失、信用减值损失等

贷：本年利润

第二步：结转各项费用损失类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益，营业外支出、资产处置损益、所得税费用等

（二）利润的分配

利润分配的顺序依次是：

第一步：计算可供分配的利润

可供分配的利润=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+当年实现的净利润（或净亏损）+其他收入（一般指盈余公积弥补亏损而转入利润分配的金额）

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

若当期发生净亏损，则做相反分录，如果“利润分配-未分配利润”年初余额为负数（即年初“利润分配-未分配利润”为借方余额），即未弥补亏损，那么此处的分录便自动进行了弥补。因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另外编制会计分录。

第二步：提取盈余公积（如果出现亏损则不需要提取）

应提取的盈余公积=（当年实现的净利润-以前年度亏损）*提取比例

借：利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余公积

第三步：宣告分配现金股利或利润

借：利润分配-应付现金股利或利润

贷：应付股利

宣告分配股票股利时不做账务处理，实际发放股票股利时：

借：利润分配

贷：股本

第四步：盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

第五步：将利润分配所属其他明细科目的余额，转入“利润分配-未分配利润”

借：利润分配-未分配利润

-盈余公积补亏

贷：利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

-应付现金股利和利润

结转后，除“利润分配-未分配利润”科目以外，其他明细科目无余额。

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