2021年企业所得税汇算清缴时间期限所得税汇算清缴调整账务处理

今天很高兴又和各位见面啦！这次我想和你们聊聊最近比较热门的2021年企业所得税汇算清缴时间期限，以及所得税汇算清缴调整账务处理汇算清缴相关的财税问题，经过长时间的整理和总结，我决定写这篇关于财税的文章，与大家分享。

经过5个月的汇算清缴申报期，企业所得税将在本月底结束申报，相比个人所得税的汇算清缴，企业所得税汇算清缴的工作量要大的多，因此，即使有电子税务局的协助，也需要大量的人力投入。

5月27日，毕马威中国税务合伙人冯治国在接受《中国经营报》采访时表示，纳税人不要等到最后一两天才填表申报，万一出现突发情况，则有可能无法补救。如果企业的汇算清缴工作量较大，可以选择先进行纳税申报，暂时不要缴款，在5月31日前可以进行更正申报，最后等数据确定后再进行税款缴纳。

他解释，先申报后缴款可以避免在申报过程中万一出现数据关联错误，需要对亏损、减免税、预缴税款等关键数据进行核实和调整，而时间来不及从而耽误正常汇算清缴的情形。

数据识别风险

2020年作为个人所得税的汇算元年，在2020年3月1日至6月30日进行。配合2019年至今的香港等地境外账户信息的追缴，让个人所得税的汇算清缴，在查清公民资产、追税、补税方面，拥有重大意义。

然而，不同于个人所得税的综合所得更多是收入的概念，企业所得税应纳税所得额不仅仅涉及收入，还包括成本、费用、损失和税金等内容的计算。

对于纳税人来说，在申报期的最后一周，如果还没有完成汇算，当前需要抓紧时间填表汇算。

冯治国介绍，企业所得税的汇算不仅仅涉及税收政策的适用，还涉及会计核算内容，除了企业所得税还涉及其他税种的衔接处理。

一位为企业提供相关服务的咨询人士表示，金税三期升级以后，税务部门对企业的监管也由“事前审批制”逐渐转向“事后备查制”。虽然监管方式有所放松，但依靠大数据技术，税务局可以以纳税人识别号为起点，进行源头追溯，全面清查企业年度财税情况。

该人士介绍，今年以来，其服务的企业案例中已经有类似情况发生。因此，他建议，企业应该按照税务局的要求及时完成各项汇算工作。

以特殊性税务处理为例，企业重组后一般会面临特殊性税务处理的情况，从合规角度考虑，一般会涉及股权交易安排是否具有商业实质，以及交易前后公司的税负发生哪些变化等问题。

针对重要的企业重组，税务局会在汇算清缴后，通过大数据采集掌握公司当年的主要财务数据以及发生的重大交易。如果一旦关注到企业股权结构变化，很有可能要求企业提供相关备查资料，来查验是否存在少缴少报所得税的情况。

这种情况下，该人士建议，企业如果有重组情况，应该提前准备好商业实质和税负变化等相关资料，以应对税务局的核查。

纳税调整变化

伴随着税收政策不断落地，2020年企业所得税的汇算清缴也出现了新变化。对于纳税人来说，填表过程中也需要及时关注最新的税收政策变化。

比如，2019年新出台了多项税收政策，其涉及面广，主要包括小型微利企业、固定资产加速折旧、永续债、保险企业佣金等。对企业来说，只有需要全面掌握各项政策的适用范围和条件，综合运用各项政策，才能保证最大限度享受政策红利。

根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》，企业所得税年度申报表共涉及8份表单的变更。因此，在2020年进行2019年度汇算清缴时，要注意使用最新版的申报表（2019版）。采用软件申报的，应在税务局官网上下载最新的申报软件。

“企业所得税汇算清缴最重要也是最难的就是税会差异的纳税调整。对企业来说，需要注意会计准则或会计处理办法变化对纳税调整的影响。”冯治国告诉记者。

在他看来，当企业会计准则发生变化后，纳税调整必然会发生变化。企业需准确把握新《租赁准则》、《债务重组准则》、《非货币性资产交换准则》等准则的变化点，衔接好相关税收政策，正确进行相应纳税调整。

值得注意的是，如果纳税人未按期进行纳税申报，会面临被税务机关依据《税收征管法》进行处罚的风险。

上述人士也表示，通常情况下，由于税会制度差异，延迟开票等原因，企业被处罚的风险也是有发生，为降低风险，企业应定期自查应税收入是否及时申报、费用是否合理归集等重点工作。

对于风险预警，如果纳税人未按时完成汇算清缴，企业的信用等级将会受到影响，从而可能影响购买发票、申请退税等涉税业务的正常办理。

在此背景下，冯治国建议，为提高企业汇算清缴的准确率，尽量减少后续风险，各地税务机关除了加强后续风险管理外，也在电子税务局的提交申报页面设有税收政策风险提示扫描功能，纳税人可以自行选择是否享受该服务。无论选择与否都不会影响纳税人的正常申报。

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