原材料进项税额转出怎么算「本月应转出的进项税额」

现在市场中的大小中企业对很多问题都是比较敏感的，比如原材料进项税额转出怎么算，以及本月应转出的进项税额的一系列财税问题，如果你是老司机，你可能觉得很简单，但如果你是新手，你可能就不这么想了。

购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。

如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

如何转出呢？

进项税额转出的方法:

1.按原抵扣的进项税额:购进货物用于下列情形可以使用该种办法

①简易办法征税②集体、个人③免税项目④非正常损失

2.现在成本x16％

3.分解税额

（一）按原抵扣的进项税额转出

例题1:某百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月从国营农场购进免税农产品取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元，并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，该批农产品的60％用于职工餐厅，40％用于对外销售。计算商场可以抵扣的进项税额。

（100000**10％+10000*10％）*40％=4400元

（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额=当期实际成本x税率

（三）利用公式:

不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额*（免税+简易计税销售额）/全部销售额

例题2:某制药厂为增值税一般纳税人，3月份销售抗生素药品取得含税收入116万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6. 8万元，抗生素药品与免税药品无法划分的情况下，计算该制药厂当月应纳增值税额。

（1+16％） =100万元

不得抵扣的进项税额= 50/（50+100）*6.8=2.27万元

应纳税额=销项税额－进项税额=100*1 6％－（ 6.8－2.27） =11.47万元

今天的内容已经讲完了，大家多看看例题。

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